Manovra 2027, stretta su rivalutazione pensioni e cedolare solo su nuovi contratti

Stretta sulla rivalutazione delle pensioni: la Manovra prevede la rivalutazione al 100% solo per gli assegni pari o inferiori a quattro volte il trattamento minimo Inps (611,85 euro), pari a 2447,4 euro. Dopodiché la rivalutazione viene progressivamente tagliata. Per i trattamenti "pari o inferiori a cinque volte" il minimo (3.059,25 euro), la rivalutazione è dell'85%, del 53% per gli assegni "superiori a cinque volte" il minimo e "inferiori a sei" (fino a 3.671,1 euro), del 47% tra sei volte il minimo e otto volte il minimo (4.894,8 euro), del 37% per quelli tra otto volte il minimo e 10 volte il minimo (6.118,5 euro), del 32% sopra 10 volte il minimo.

Arriva anche un fondo "per il supporto in uscita dal mercato del lavoro" da 850 milioni di euro all'anno per il triennio 2027-2029. Si tratta della misura che secondo la Lega è destinata a favorire il superamento della legge Fornero sulle pensioni. Il fondo è "destinato a finanziare interventi, da adottare - si legge nel testo - con successivo provvedimento legislativo, diretti a disciplinare misure di supporto in uscita dal mercato del lavoro, anche con riferimento a specifici soggetti in difficoltà e con eventuali misure in materia di ammortizzatori sociali".

Prorogata l'Ape sociale anche nel 2027. La misura riguarda chi ha compiuto 63 anni e 6 mesi e permette dunque ad alcune categorie di lavoratori di continuare ad accedere alla pensione anticipata: tra queste, disoccupati, caregiver, persone con invalidità e lavoratori impegnati in mansioni gravose. Il finanziamento è pari a 180 milioni di euro aggiuntivi nel 2027 e 370 milioni per il 2028. Gli stanziamenti proseguiranno anche negli anni successivi, fino al 2032. Resta il divieto di cumulare l'Ape sociale con redditi da lavoro dipendente o autonomo, fatta eccezione per il lavoro autonomo occasionale entro 5.000 euro lordi annui. 

La Manovra prevede anche una riduzione graduale dei tempi di pagamento del Tfs, il trattamento di fine servizio per i dipendenti pubblici che vanno in pensione. Dal 2028, per chi matura i requisiti pensionistici entro la fine dello stesso anno, l'attesa scende da nove a sei mesi mentre dal 2029 i tempi si riducono ulteriormente a tre mesi. Dal 2030, per chi lascia il lavoro al raggiungimento dei limiti di età, il pagamento potrà partire dalla data di cessazione dal servizio. La norma aumenta gradualmente la cifra entro la quale il Tfs può essere pagato in un'unica soluzione, riducendo così i casi in cui la liquidazione viene divisa in più rate. Dal 2035, sempre per chi va in pensione per raggiunti limiti di età, sarà eliminata la rateizzazione prevista dalla normativa.

Nel testo c’è anche il taglio della seconda aliquota Irpef al 33% per i redditi fino a 55mila euro, che secondo la relazione tecnica coinvolge circa 3,2 milioni di contribuenti.

Molto più contenuta invece la platea della flat tax a 100.000 euro. "In base alle elaborazioni effettuate, si stima che, in seguito alla modifica normativa, circa 41.000 soggetti opteranno per il regime forfetario per via di una convenienza economica in termini di minori imposte dovute", si precisa nella relazione.

Inoltre, è prorogata al 2027 la flat tax fino a 35mila euro per i soggetti che nell'anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.

E arriva la flat tax sugli incrementi reddituali dei giovani lavoratori fino a un massimo di 2.500 euro. I redditi di lavoro dipendente percepiti nell'anno 2027 dai lavoratori del settore privato sono assoggettati a un'imposta sostitutiva dell'1% per i lavoratori nati dopo il 31 dicembre 1997, con retribuzioni non superiori a euro 28.000 e solo per una quota del reddito pari alla differenza tra quest'ultimo e il reddito normalizzato dell'anno precedente.

Sale la maxi deduzione del costo del lavoro per le nuove assunzioni di giovani under 36 e di lavoratrici madri. La Manovra prevede per il 2027 che "qualora i nuovi assunti siano lavoratrici madri o di età inferiore ai 36 anni, il coefficiente di maggiorazione" venga incrementato rispettivamente dal 20% "all'80 per cento e al 40 per cento". "In base ai dati dichiarativi provvisori relativi all'anno 2024, all'agevolazione originaria, prevista inizialmente per il solo anno 2024 e successivamente prorogata per il triennio 2025-2027, le assunzioni per le quali è stato fruito il beneficio sono il 14% del totale delle nuove assunzioni a tempo indeterminato risultanti dalle certificazioni uniche", si legge nella Relazione tecnica.

Le maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, nei giorni festivi e nei giorni di riposo settimanale e per turni sono assoggettate a un'imposta sostitutiva pari al 15%, entro il limite annuo di 1.500 euro e solo per i titolari di reddito di lavoro dipendente di importo non superiore, nell'anno precedente, a 40.000 euro.

Inoltre, i dividendi corrisposti ai lavoratori e derivanti dalle azioni attribuite in sostituzione di premi di risultato per un importo non superiore a euro 1.500 annui, sono esenti dalle imposte sui redditi per il 50 per cento del loro ammontare. 

Viene rafforzata la funzionalità dell'Osservatorio sull'adozione di sistemi di intelligenza artificiale nel mondo del lavoro. Il ddl bilancio stanzia 5 milioni di euro per l'anno 2027. L'osservatorio sostiene il Ministero del lavoro e delle politiche sociali, nell'ambito delle politiche attive, della formazione continua e della riqualificazione professionale. 

Scattano solo sui nuovi contratti dal 2027 le nuove aliquote ridotte sugli affitti concordati. La cedolare scende infatti al 5% e si riduce ulteriormente all'1% se il conduttore ha un'età inferiore ai 36 anni al momento della stipula. Prevista anche una norma anti-furbi. L'aliquota non si applica se al 30 settembre era in corso un contratto non scaduto tra le stesse parti per lostesso immobile interrotto anticipatamente rispetto alla scadenza naturale. Inoltre le riduzioni non valgono se il locatore stipula il nuovo contratto con soggetti parenti del precedente affittuario.

Arriva anche la cedolare secca al 21% per la locazione di immobili destinati ai negozi, che scende al 10% per i canoni relativi ad affitti 'nei comuni capoluogo di città metropolitana', quindi per le grandi città come Roma, Milano, Torino. La norma scatta solo per i nuovi contratti dal 2027 e non si applica se il precedente accordo contrattuale non è scaduto.

La Manovra proroga fino al 31 dicembre 2029 le garanzie rafforzate del Fondo mutui prima casa a favore dei giovani under 36, delle giovani coppie, dei nuclei familiari monogenitoriali con figli minori conviventi e delle altre categorie considerate prioritarie, nonché le agevolazioni previste per le famiglie numerose. Il testo bollinato del ddl bilancio differisce quindi di due anni i precedenti termini fissati al 31 dicembre 2027. Confermate le attuali condizioni di accesso e le percentuali di copertura, fino all'80% per i beneficiari prioritari e fino al 90% per le famiglie con almeno cinque figli under 21. La norma stabilisce un incremento della dotazione del Fondo di 200 milioni di euro per ciascuno degli anni 2028 e 2029, per complessivi 400 milioni. 

Proroga di un anno del bonus scuola di 1.500 euro per le famiglie con Isee sotto i 30mila euro che iscrivono i figli alle scuole paritarie. Lo stanziamento previsto è di 20 milioni.

I nuclei familiari con più di tre figli, di cui almeno uno minorenne, hanno un rimborso del bollo auto fino a massimo 385,71 euro su un veicolo da sei a nove posti, alimentato, anche in combinazione con altra fonte di propulsione, a benzina o gasolio e avente potenza non superiore a 133 kW. Questo contributo è riconosciuto dall'INPS e non concorre al computo dell'indicatore della situazione economica equivalente (Isee). Chi ne usufruisce non ha diritto all'esenzione del bollo su eventuali altre auto.

Libri di testo scolastici e universitari in versione digitale a un prezzo inferiore di almeno il 50% rispetto a quello cartaceo, con la possibilità per gli studenti di stamparne una copia integrale. Lo prevede l'articolo 105 del disegno di legge di Bilancio, che introduce l'obbligo per gli editori di mettere a disposizione una versione digitale stampabile dei testi indicati nei programmi di insegnamento. Chi acquista il libro digitale, o ne beneficia come studente, potrà stamparne a proprie spese un'unica copia completa, destinata esclusivamente all'uso personale e allo studio. La riproduzione potrà riguardare l'intero volume, superando per questi testi i limiti ordinariamente previsti dalla normativa sul diritto d'autore. Le modalità tecniche saranno stabilite con un decreto ministeriale, da adottare entro 60 giorni dall'entrata in vigore della disposizione. La novità si applicherà ai libri messi in commercio o adottati a partire dall'anno scolastico o accademico successivo a quello in corso quando entrerà in vigore il decreto attuativo.

Il livello del finanziamento del fabbisogno sanitario nazionale standard cui concorre lo Stato è incrementato di 2.365 milioni di euro per l'anno 2027, 2.352 milioni di euro per l'anno 2028 e di 2.399 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2029. Lo prevede il testo bollinato della legge di Bilancio. Una quota dell'incremento del finanziamento del Servizio sanitario nazionale, pari a 500 milioni di euro annui, viene destinata alla revisione delle tariffe massime per la remunerazione delle prestazioni di assistenza ospedaliera per pazienti acuti.

È istituito un fondo con una dotazione di 1.645 milioni di euro per l'anno 2027, che costituisce limite di spesa, destinato al riconoscimento di una Carta del valore di euro 300 per l'acquisto di beni e prestazioni in materia sanitaria. La Carta è riconosciuta nel 2027 ai percettori di pensioni o assegni per invalidi civili, ciechi e sordomuti di importo non superiore a 28.000 euro per il 2025 e che abbiano compiuto l'età di 75 anni alla data del 31 dicembre 2026.

L'exit tax, già prevista per le imprese, si estende anche ai privati che trasferiscono la residenza fiscale all'estero e possiedono investimenti finanziari per almeno 800mila euro. Il disegno di legge di Bilancio introduce una tassa sui guadagni maturati in Italia con azioni, partecipazioni e altri strumenti finanziari, anche se non sono ancora stati venduti. L'aliquota ordinaria è del 26%, secondo quanto indicato nella relazione tecnica, ma l'imposta non si applica all'intero valore degli investimenti: a essere tassata è soltanto la plusvalenza, cioè la differenza tra il valore raggiunto dai titoli e il loro costo di acquisto. 

La nuova disciplina riguarderà chi è stato residente fiscalmente in Italia per almeno sei degli ultimi dieci anni e si trasferisce in un altro Paese, facendo perdere al fisco italiano il diritto di tassare quei guadagni. L'imposta dovrà essere versata entro 180 giorni dal trasferimento. Chi si sposta in un Paese Ue, o in uno Stato con specifici accordi di cooperazione fiscale, potrà però rinviare il pagamento fino alla vendita degli investimenti, versando un acconto del 50% e presentando una garanzia. Il rinvio durerà al massimo cinque anni per chi si trasferisce nell'Ue e dieci negli altri Paesi ammessi. Se entro questo periodo gli investimenti non vengono venduti, la tassa non sarà dovuta e gli eventuali acconti versati in eccesso saranno restituiti. La misura si applicherà ai trasferimenti di residenza fiscale dal primo gennaio 2027. La relazione tecnica stima un gettito potenziale di 13,47 milioni di euro, con incassi iniziali previsti per circa 6,7 milioni annui, di cui 3,37 milioni nel 2027.

Raddoppia l'imposta sulle transazioni finanziarie, la cosiddetta Tobin tax. Nel testo bollinato della Manovra l'aliquota, pari allo 0,4%, passa allo 0,8% sul valore della transazione. Raddoppia anche l'aliquota dell'imposta sulle negoziazioni ad alta frequenza: l'aliquota dello 0,04% passa allo 0,08%.

L'addizionale Ires per il settore finanziario aumenterà di 3 punti percentuali nel 2027 e nel 2028. È prevista una detrazione pari a 200.000 euro, fino a concorrenza della differenza tra l'imposta derivante dall'applicazione della misura e quella che si sarebbe determinata senza l'aumento. Lo stesso incremento è previsto anche per le imprese di assicurazione e riassicurazione. Anche in questo caso c'è la detrazione fino a 200mila euro.

Per le imprese del comparto energetico l'aliquota Irap è aumentata di 5 punti percentuali per il periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2026 e di 3 punti percentuali per il periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2027 e per il successivo. La Manovra vieta di "traslare, direttamente o indirettamente, sui prezzi, sulle tariffe e sui corrispettivi dei beni e dei servizi forniti alla clientela, anche mediante l'incremento di commissioni e altri oneri, il maggior carico fiscale derivante dall'applicazione delle medesime disposizioni".

Il nuovo rinvio della sugar tax e della plastic tax dal 1° gennaio al 1° luglio 2027 comporterà un mancato gettito per le casse dello Stato di 316,2 milioni di euro. È quanto emerge dalla relazione tecnica al disegno di Legge di Bilancio, che quantifica in 170,1 milioni le minori entrate derivanti dallo slittamento dell'imposta sulle bevande analcoliche edulcorate e in 146,1 milioni quelle relative alla tassa sui manufatti in plastica monouso. Le cifre rappresentano la differenza tra gli incassi previsti con l'entrata in vigore delle due imposte a gennaio e quelli stimati con l'applicazione da luglio. Entrambe istituite nel 2019 e più volte rinviate, le due tasse vengono dunque posticipate di altri sei mesi. 

L'effetto finanziario complessivo della Manovra su banche e assicurazioni vale l'anno prossimo circa 5,8 miliardi. Lo si evince dalla relazione tecnica. L'aumento di tre punti dell'aliquota dell'addizionale Ires supera 1,47 miliardi nel biennio (783,7 milioni nel 2027 e 694,6 milioni nel 2028). La modifica all'Irap (cioè la riduzione al 30% della deducibilità delle altre spese amministrative e degli ammortamenti di beni strumentali), che il ddl stabilisce come strutturale, garantisce maggiori incassi per 1,33 miliardi nel 2027, 1,55 miliardi nel 2028, 1,19 miliardi nel 2029, 1,13 miliardi nel 2030, 1,15 miliardi nel 2031 e 1,15 miliardi dal 2032. Dalle modifiche al regime della deduzione dei componenti negativi connessi alle Dta sono previsti incassi nel 2027 per oltre 2 miliardi. L'incremento della Tobin Tax vale invece 1,38 miliardi. Infine l'imposta sulle riserve matematiche dei rami vita costerà alle assicurazioni l'anno prossimo 258 milioni.

Vengono anticipati al 1° luglio 2027 gli aumenti delle accise sui tabacchi che precedentemente erano programmati a decorrere dal 2028. Dal primo gennaio al 30 giugno la componente fissa dell'accisa salirà a 35,50 euro per 1.000 sigarette, dal primo luglio passerà a 38,50.

Due misure per l'editoria sono previste nella Legge di bilancio: per finanziare un credito d'imposta per l'acquisto della carta e il prepensionamento di 85 giornalisti l'anno. Il credito d'imposta, pari al 30% delle spese sostenute nel 2026 e nel 2027 è finanziato con 28 milioni nel 2028 e 20 nel 2029. Per i prepensionamenti di giornalisti professionisti iscritti all'Inps sono invece stanziati 6 milioni l'anno dal 2027 al 2031. I prepensionamenti, spiega la relazione tecnica, sono consentiti per i soli casi di riorganizzazione aziendale in presenza di crisi e nel limite delle unità ammesse dal Ministero del lavoro e delle politiche sociali. Prevedono l'anticipata liquidazione della pensione di vecchiaia nei cinque anni che precedono il raggiungimento dell'età pensionabile, con integrazione di un numero massimo di cinque anni di anzianità contributiva. È prevista l'assunzione minima di un nuovo giornalista sotto i 35 anni ogni due pensionati. "La disposizione risponde alla necessità di ammissione di ulteriori 85 lavoratori ai sensi dei piani di riorganizzazione aziendale attualmente in istruttoria presso il Ministero del lavoro e delle politiche sociali", è scritto nella relazione tecnica.