Modello F24, quali pagamenti si possono effettuare e come si compila. Ecco cosa sapere

Tra F24 ed F23 il primo rappresenta lo strumento oggi più utilizzato perché permette di effettuare in un’unica operazione il saldo di più voci, semplificando la gestione dei versamenti.

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L’F24 viene definito modello unificato proprio perché consente di pagare diverse imposte e contributi contemporaneamente, con la possibilità di compensare eventuali crediti fiscali con le somme dovute. Il suo utilizzo è previsto per tutti i contribuenti, indipendentemente dal possesso della partita IVA. Per i titolari di partita IVA, tuttavia, la legge impone l’obbligo di trasmissione esclusivamente telematica, anche tramite intermediari abilitati come professionisti, associazioni di categoria o CAF.

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Attraverso questo modello è possibile versare un’ampia gamma di tributi e oneri, tra cui:

• imposte sui redditi (Irpef e Ires);
• ritenute su lavoro dipendente, autonomo e redditi di capitale;
• IVA e IRAP;
• imposte sostitutive;
• somme legate alla registrazione dei contratti di locazione;
• importi connessi alle dichiarazioni di successione;
• tributi per servizi catastali e ipotecari;
• spese per la registrazione di atti giudiziari;
• imposte locali come IMU, TARI, addizionali regionali e comunali e altri prelievi territoriali;
• imposte su giochi e accise;
• contributi previdenziali dovuti a INPS o ad altre casse;
• premi assicurativi contro gli infortuni versati all’INAIL;
• diritti camerali;
• canoni derivanti dall’uso di beni pubblici;
• imposta sulle assicurazioni e sui finanziamenti;
• tasse scolastiche.

I contribuenti privi di partita IVA non sono obbligati a usare i canali telematici, anche se possono scegliere di farlo. In alternativa, il modello cartaceo può essere presentato presso:

• gli sportelli dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione;
• una banca;
• un ufficio di Poste Italiane.

Il pagamento può avvenire in contanti oppure tramite assegni, addebito in conto corrente, carte di debito o strumenti elettronici disponibili presso gli sportelli.

Per i soggetti IVA, l’invio dell’F24 deve avvenire esclusivamente online. Il versamento può essere effettuato:

• direttamente, tramite i servizi digitali messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate;
• utilizzando l’internet banking di banche o prestatori di servizi di pagamento convenzionati;
• tramite intermediari autorizzati che operano mediante i canali telematici dedicati.

Per usare i servizi online è necessario essere abilitati ai sistemi di trasmissione dell’Agenzia oppure delegare un professionista. Se il saldo dell’F24 è positivo, occorre disporre di un conto corrente presso un istituto convenzionato su cui addebitare l’importo.

Il modello F24 viene utilizzato anche per pagare somme dovute a seguito di attività di controllo o di regolarizzazione, ad esempio nei casi di:

• autoliquidazione risultante dalla dichiarazione;
• ravvedimento operoso;
• controlli automatici o formali delle dichiarazioni;
• avvisi di accertamento o atti sanzionatori;
• procedure conciliative come accertamento con adesione o conciliazione giudiziale.

In queste situazioni si versano, insieme all’imposta, anche interessi e sanzioni eventualmente previsti.

Prima dell’invio è fondamentale verificare con cura i dati inseriti. Gli sbagli più frequenti riguardano:

• codice tributo errato;
• periodo di riferimento non corretto;
• codice fiscale inesatto.

Per rimediare a eventuali anomalie, Agenzia delle Entrate mette a disposizione il servizio telematico Civis F24, utilizzabile anche dagli intermediari per correggere dati trasmessi in modo impreciso.

Un aspetto spesso sottovalutato riguarda l’omessa presentazione del modello con saldo pari a zero, obbligatoria quando sono state effettuate compensazioni. La mancata trasmissione comporta una sanzione di 100 euro, ridotta a 50 euro se l’invio avviene entro cinque giorni lavorativi.

La violazione può essere sanata tramite ravvedimento operoso, seguendo questi passaggi:

• inviare il modello F24 originariamente omesso;
• versare la sanzione con codice tributo “8911”, in misura ridotta secondo il ritardo.

Gli importi diminuiscono progressivamente in base alla tempestività della regolarizzazione:

• 5,56 euro se si rimedia entro 5 giorni;
• 11,11 euro entro 90 giorni;
• 12,50 euro entro un anno;
• 14,29 euro entro due anni;
• 16,67 euro oltre due anni;
• 20 euro se la violazione è già stata constatata dall’amministrazione.

Grazie alla possibilità di concentrare numerosi adempimenti in un’unica operazione e di compensare crediti e debiti fiscali, il modello F24 rappresenta oggi il perno del sistema dei versamenti tributari. Un uso corretto, accompagnato da un’attenta compilazione, consente di evitare errori formali e sanzioni, garantendo una gestione più efficiente degli obblighi fiscali.

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