Modello F24 e compensazione debiti, nuove regole dal 1° luglio: cosa cambia

• A partire da inizio luglio 2024, dunque, per la compilazione del modello F24 saranno introdotte specifiche deroghe per l’utilizzo delle compensazioni di eventuali debiti fiscali per i soggetti che abbiano delle iscrizioni a ruolo per delle imposte erariali. Come detto, le nuove regole prevedono che i debiti debbano essere superiori ai 100mila euro e i termini di pagamento devono essere già scaduti. Nel caso invece siano intervenuti dei provvedimenti di sospensione, l’eventuale blocco della compensazione può essere superato.

• La normativa inoltre prevede un’ulteriore eccezione: anche i contribuenti che hanno avuto accesso a un piano di pagamento a rate possono continuare ad accedere alla compensazione, a condizione che non sia intervenuta la decadenza. Questa scatta quando il debitore è in ritardo con il pagamento di otto rate - non necessariamente consecutive - e si arriva dunque a una condizione che comporta la perdita della rateizzazione del debito. L’eccezione dei pagamenti a rate implica il fatto che, se un contribuente avesse debiti con l’erario superiori ai 100mila euro e termini di pagamento già scaduti, sia possibile superare la nuova restrizione in vigore dal 1 luglio presentando una richiesta di pagamento a rate entro il 30 giugno.

• A rientrare nel divieto di compensazione, come descritto in precedenza, sono i contributi previdenziali, le quote associative, i contributi assistenziali e i premi assicurativi contro gli infortuni sul lavoro e malattie professionali. Le nuove limitazioni sono state introdotte allo scopo di permettere la gestione dei debiti fiscali con maggiore flessibilità. Inoltre potrebbero evitare ai contribuenti di incorrere in sanzioni maggiori.

• È inoltre necessario prestare attenzione alla compensazione all’interno dell’F24 che rientra dentro la soglia dei 1500: in quel caso infatti - sempre che la cifra sia sotto i 100mila euro di cui sopra - l’Agenzia delle Entrate accetta l’invio del pagamento anche se contestualmente si applica la sanzione prevista. Questo non permette dunque di fare un nuovo invio, o di accedere al ravvedimento operoso.

• Il modello F24 deve essere utilizzato da tutti i contribuenti, titolari e non titolari di partita Iva, per il versamento di tributi, contributi e premi. È detto “unificato” perché permette di effettuare con un’unica operazione il pagamento delle somme dovute, compensando il versamento con eventuali crediti. I titolari di partita Iva hanno l’obbligo di adoperare, anche tramite intermediari abilitati, modalità telematiche di pagamento.

• L’F24 deve essere utilizzato per pagare un’ampia gamma di imposte, accise, tributi e altro ancora. Tra queste rientrano le imposte sui redditi, l’Iva, l’Irap, i tributi locali, accise, imposte sull’assicurazione, tasse scolastiche, somme dovute per la registrazione di contratti di locazione o in relazione alla presentazione di dichiarazione di successione, e altro ancora.
  Il modello F24, inoltre, deve essere utilizzato per versare tutte le somme - compresi anche eventuali interessi e sanzioni - che sono dovute in caso di autoliquidazione da dichiarazioni, ravvedimento, controllo automatizzato e documentale della dichiarazione, avviso di accertamento, avviso di irrogazione di sanzioni e istituti conciliativi di avvisi di accertamento e irrogazioni di sanzioni.

Per approfondire:

Bonus prima casa under 36, le istruzioni dell'Agenzia delle Entrate sugli atti del 2024