Concordato preventivo biennale: una scommessa fiscale che divide

A pochi giorni dalla scadenza del termine per aderire al concordato preventivo biennale sale lo scetticismo e i dubbi sul successo di quella che doveva rappresentare la principale misura fiscale messa in campo dal governo negli ultimi tempi. Abbiamo chiesto ad Antonio Tomassini, tributarista di DLA Piper e docente di diritto tributario, di chiarirne il funzionamento, a chi si applica, come e, soprattutto, i pro e i contro dell’istituto. Avvocato, ci spiega cosa è il concordato preventivo biennale? Il Concordato è un istituto che consente per due anni di pagare le imposte per un importo fissato e prestabilito da una proposta dell’Agenzia delle Entrate sulla base dei dati contenuti nelle sue banche dati. Le proposte stanno arrivando a tutti i soggetti che applicano gli indici sintetici di affidabilità – gli ISA e a coloro che hanno aderito al cosiddetto regime forfettario . Ma a quali imposte si applica? Il concordato rileva per il reddito di impresa, di lavoro autonomo e per la base imponibile IRAP , non riguarda invece l'IVA . Quanto tempo c'è per aderire e ci saranno, secondo lei, i tempi supplementari? Fino al 31 ottobre 2024 ed il governo ha fatto sapere che non ci saranno modifiche o proroghe, ma con il fisco italico mai dire mai. Ci spiega quali sarebbero i vantaggi? Diciamo che i veri vantaggi sono principalmente per quei soggetti che sanno già che guadagneranno più degli anni precedenti. Ciò perché i redditi eccedenti rispetto alla proposta non scontano imposte nel 2024 e 2025. Si tratta di un meccanismo che in effetti comporta delle discriminazioni, soprattutto verso quei soggetti che non possono pianificare i redditi futuri e hanno sempre pagato tutte le imposte. Peraltro, per limitare i rischi di discriminazione e di costituzionalità, sarebbe opportuno rendere sempre possibile "uscire" dalla proposta una volta che ci si renda conto che i redditi dell'anno considerato siano inferiori a quelli della proposta, ma al momento non sembra essere questa l’ipotesi. Inoltre, un altro vantaggio è che i soggetti che aderiscono sono esclusi da verifiche fiscali per il 2024 e 2025 e aggiungendo una cifra che viene quantificata dalla proposta stessa anche per qualche anno precedente. Se un contribuente riceve una proposta di concordato per il 2024 superiore a quanto ha dichiarato nel 2023, quante tasse si pagano su questa differenza? C’è una imposizione sostitutiva vero? Per aumentare ulteriormente l’appeal del concordato è stato previsto un regime opzionale di tassazione sostitutiva. In sostanza se ho una proposta di reddito per il 2024 di 40 e nel 2023 ho dichiarato 35, su 5 posso pagare una imposta sostitutiva che, per i soggetti ISA, va dal 10 al 15 per cento a seconda del livello di affidabilità fiscale. Quindi, per intenderci, se il soggetto nel 2024 realizzerà un reddito di 70, sui 30 eccedenti non pagherà imposte e inoltre potrà andare in tassazione agevolata sostitutiva anche sulla differenza tra reddito proposto dal fisco per il 2024 e il dichiarato 2023 . E cosa succede dopo i due anni? La proposta può essere rinnovata per altri due anni, ovviamente se non si presentano cause di esclusione. E cosa accade a chi non accetta la proposta? Il messaggio del governo è piuttosto chiaro, chi non aderisce avrà una buona probabilità di essere controllato. Perché si parla spesso di condono associato al concordato? Perché - visto che si temono poche adesioni - il fisco propone a chi aderisce uno scudo ai controlli anche per gli anni pregressi. Si chiama ravvedimento speciale e riguarda gli anni dal 2018 al 2022 e prevede il versamento di un'imposta sostitutiva con aliquote variabili, che dipendono dal punteggio ISA, con un minimo di 1000 euro. La misura è effettivamente di matrice condonistica, si tratta del pagamento di un quantum vantaggioso a fronte della rinuncia del fisco a controllare. Ma infine lei cosa ne pensa? È stata una buona idea? L'idea di un accordo a forfait con le categorie di contribuenti difficili da controllare in realtà non è nemmeno nuova , ma a dire il vero ha sempre fatto fatica ad affermarsi. L'intuizione di per se è “corretta”, se lo Stato non riesce a controllare tutti, ma sa benissimo dove si annidano le principali sacche di evasione, può cercare di risolvere con un patto ex ante e incassare quello che si può. Il problema vero sta nel mettere in piedi uno strumento che sia al contempo equo e attrattivo. Difficile, a mio giudizio, soprattutto prima di aver messo in piedi una vera riforma del fisco, che utilizzi meglio i dati in suo possesso , che si focalizzi sulla famiglia e, infine, che intervenga sulla struttura e sul peso dei tributi, premiando le aziende che investono e innovano. Concludendo, vedremo i risultati di questo nuovo tentativo ma molte delle critiche che si leggono sono comprensibili.

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